Налоговая экспертиза (проверка) – судебная, обжалование, вопросы

Экспертиза в рамках выездной налоговой проверки назначается по инициативе налоговых/судебных органов или налогоплательщиков.

Исследование деятельности предприятия позволяет оценить финансово-хозяйственную ситуацию, подлинность документов, не обоснованность трат и многое другое.

В последнее время,экспертизы при проведении налоговой проверки проводятся всё чаще.

Наиболее часто это встречается при проверке НДС и налога на прибыль. Далее рассмотрим более подробно проведение налоговой экспертизы.

Что такое

Экспертиза налоговой деятельности государственного учреждения, организации или бюджетной организации предполагает следующие мероприятия:

• изучение аналитических и синтетических счетов;
• определение размера денежных расчетов, которые не подлежат налогообложению;
• проверка достоверности предоставленных отчетов по налоговым обязательствам перед государством;
• проверка выполняемых налоговых требований при формировании налоговой базы;
• фиксирование уплаты налогов за установленный временной промежуток.

Судебная налоговая экспертиза — это совокупность услуг направленных на полное изучение и проверку деятельности организации.

Цель проведения: выявление налоговых преступлений и подтверждение налоговых выплат согласно действующему законодательству.

Законодательство

Законодательство до сих пор не зафиксировало понятие «налоговая экспертиза». Понятие образовалось в одной из редакций НК РФ.

В ее пункте было определено проведение досудебной налоговой экспертизы.

В ст. 95 Налогового Кодекса РФ изложены правила проведения налоговой экспертизы. Наибольшую востребованность экспертиза получила начиная с 2006 года.

Выездная налоговая проверка с привлечением эксперта, возможна только после заключения договора на проведение экспертизы.

В ст. 129 НК РФ указано, что эксперт несет ответственность за отказ от проведения налоговой экспертизы в случае подписания договора.

При составлении недостоверного заключения, также наступает ответственность в виде наложенного штрафа.

Видео: порядок

Назначаются при расследовании

Налоговая экспертиза должна производиться специалистами, которые обладают определенными знаниями, навыками и умениями.

При расследовании назначается судебными или налоговыми органами.

Условия, при которых эксперт не имеет право проводить налоговую экспертизу:

• личная заинтересованность специалиста;
• родственные связи с руководителем проверяемой организации;
• заявления в СМИ, касаемо рассматриваемого дела или организации/лиц в отношении которого оно назначено;
• зависимость от лиц, задействованных в проверке;
• в результате каких-либо событий объективность и непредвзятость эксперта поставлена под сомнение.

Стоимость

Стоимость экспертизы зависит от ряда факторов:

• тарифы, которые установлены проверяющей организацией;
• общая сумма экспертизы напрямую зависит от объема работ и времени, которые необходимо затратить на проверку;
• безналичный или наличный расчет за экспертизу.

Конкретная стоимость и тарифы уточняйте в своем городе. В зависимости от области, цены по России меняются.

Процедура

Алгоритм проведения налоговой экспертизы:

• правильное составление заявки и сбор стандартного пакета документов;
• составление договора: рассмотрение основных пунктов договора, сроки проведения исследования, стоимость и оплата, составление заключения;
• предоставление документов, подтверждающих оплату;
• проведение налоговой экспертизы;
• предоставление проверяющим органом документов, подтверждающих проведение экспертизы.

Образец договора вы можете скачать здесь.

Отказ от процедуры проведения экспертизы возможен в случаях:

• отсутствуют документы для проведения исследования;
• оплата произведена не в полном объеме или не произведена вообще.

направление заявки

Для проведения экспертизы должно быть вынесено постановление.

Его отсутствие может привести к тому, что на судебном заседании заключение эксперта не будет засчитано в качестве законодательной базы.

согласование оформления договора

После подтверждения заявки, составляется договор. Он должен быть согласован двумя сторонами.

подтверждение оплаты

Оплата производится безналичным или наличным расчетом.

В первом варианте предоставляется квитанция или платежное поручение с отметкой банка. При наличном расчете кассовый чек.

проведение экспертизы

Налогоплательщик должен ознакомиться с составленной заявкой с письменным подтверждением.

На данном этапе он имеет право подать отвод, заменить эксперта, составить свои вопросы.

При проведении экспертизы, специалист имеет право запросить необходимые документы для изучения.

При этом проверяемая сторона имеет право присутствовать.

передача отчетных документов

После изучения отчетных документов, эксперт составляет заключение. Налогоплательщик должен с ним ознакомиться.

При несогласии необходимо использовать грамотных специалистов и тактический подход.

На судебном заседании экспертное заключение служит доказательной базой.

Налоговая экспертиза не всегда может быть представлена на суде в качестве доказательной базы.

Каков порядок внесудебного исследования транспортного средства, вы прочитаете в этой статье: независимая экспертиза автомобиля.

Какие методы используются при экспертизе качества товара, вы узнаете здесь.

Решаемые задачи

Налоговая экспертиза проводится для решения определенных задач. Они вытекают из вопросов, поставленных перед экспертом.

На поставленные задачи также влияет инициатор налоговой проверки.

Перед экспертом ставятся следующие важные вопросы, ответы на которые позволяют составить экспертное заключение:

• налоговая база соответствует установленным законам налоговым отчислениям или не соответствует;
• частично или полно выполнены налоговые обязательства перед федеральным бюджетом РФ;
• в установленный срок или нет были перечислены налоги;
• легитимно или нет уменьшена налогооблагаемая база;
• какой размер расходов не должен быть учтен в налогооблагаемую базу;
• полно или частично обязательства по налогам отражены в бух.и налоговой отчетности;
• какая схема налогообложения для деятельности предприятия наиболее эффективна;
• рекомендации специалиста по проведению и изменению налогового учета;
• насколько верно рассчитаны и уплачены налоги.

Список вопросов индивидуален и зависит от конкретного случая.

Наиболее популярные виды

На сегодня в НК РФ, не закреплено понятие «налоговая экспертиза», но на практике выделились ее виды.

Наиболее популярные, расположенные в порядке убывания по спросу:

1. Массовые почерковедческие.
   

   Такой вид экспертизы можно отнести к массовой. В ее квалификацию попадает огромное количество различной документации. Наиболее часто применяется для выявления фирм-однодневок.

   Почерковедческая экспертиза позволяет установить подлинность или подделку документов. Также проверка документов проводится при сомнении в подлинности уставных документов.

   Часто для снижения налогооблагаемой базы подделываются подписи на первичной документации. Проводится экспертиза подлинности подписей.

2. Строительно-экономические.
   

   Такой вид экспертизы востребован при взаимоотношениях между строительными компаниями и проверяющими организациями по оплате налога на добавленную стоимость.

   На практике широко практикуется снижение НДС, путем завышения размера своих расходов.

3. Финансово-экономические.
   

   Налоговые органы не часто обращаются к проведению такого вида экспертизы, так как считают, что могут самостоятельно осуществить экономическую проверку.

   Для проведения финансово-экономической экспертизы необходимо комплексное изучение деятельности предприятия.

4. Оценочные.
   

   Налоговые экспертизы могут быть произведены только по отправленным запросам. Также происходит и с оценочным исследованием.

   Проводится для определения финансового состояния предприятия и выявления всех слабых сторон.

Отметим, что этот список неполный. Его можно дополнить наименее востребованными видами экспертиз.

Специфика

Специфика экспертизы заключается в высоких временных затратах, трудоемкости и массовости или комплексности проведения.

Например, почерковедческая – массовая, строительно-экономическая – комплексная. Оценочная не имеет определенных особенностей.

Центр налоговых экспертиз и аудита

Центр налоговых экспертиз и аудита проводит исследование и проверку бух. отчетности, оказывает бухгалтерские услуги, проводит экспертизу документации и подготавливает первичную документацию.

Цель деятельности:

• предоставление финансовых и юридических услуг;
• юридическое сопровождение сделок;
• проверка настоящих и будущих финансовых сделок относительно действующего законодательства.

Поддержка между:

• предприятие и гос.орган;
• предприятие и работники;
• предприятия и его контрагенты;
• собственник и руководство;
• руководитель и фин.службы.

Как осуществляется порядок исследования финансовых документов строительного проекта, детально изложено в этой статье: экспертиза сметной документации.

В каких случаях назначают наркологическую экспертизу, подробно описывается тут.

Что именно является предметом экспертизы оборудования, вы прочитаете здесь.

Обжалование

Итак, налоговая экспертиза начата, проведена и закончена. Специалист составил заключение и передал налогоплательщику.

Последнего не устраивают результаты. В этом случае он имеет право на обжалование.

Как можно обжаловать налоговую экспертизу:

• проведение дополнительной или повторной экспертизы;
  

  Налогоплательщик имеет полное право на проведение еще одного исследования.

  При этом он должен быть на 100% уверен в неправильности заключения первичной экспертизы.

  Порядок проведения повторной экспертизы аналогичен первичной.

• помимо проведения доп.экспертизы, налогоплательщик имеет право провести ее своими силами;
  

  Это возможно при не проведении экспертизы за налоговую проверку или при несогласии налогоплательщиками с выводами экспертов.

• приведение иных доводов, которые доказывают неправильность выводов налоговой экспертизы;
  

  Согласно закону, заключение эксперта не является единственным доказательством финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

  В судебном порядке будут рассмотрены все виды доказательств по делу.

• рецензия на заключение эксперта – опровержение выводов.
  

  Такой документ имеет право выступать как отдельный на судебном заседании.

  Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать эксперта или экспертное заключение для оформления рецензии.

Заключение

Итак, подведем итоги.

Налоговые или судебные органы имеют в арсенале широкий выбор для привлечения к ответу недобросовестных налогоплательщиков. В ходе проверки имеет место проведение налоговой экспертизы.

Наиболее часто встречаемая почерковедческая.

В случае, когда налогоплательщик не нарушал закон, а заключение эксперта было составлено неправомерно, разрешается его обжаловать.