Вопросы субсидиарной ответственности регулируются нормами ГК РФ, в частности ст.56, которая гласит, что организация не отвечает по обязательствам ее участников, соответственно и участники не отвечают по возникшим обязательствам предприятия, кроме определенных случаев.
По решению суда о привлечении участников предприятия к субсидиарной ответственности, лица будут отвечать всем своим имуществом и личными средствами по остаточной сумме непогашенной задолженности предприятия.
Стоит обратить внимание, что, если участники не совершали противоправных и виновных действий относительно предприятия, в результате чего это привело к ликвидации, лицо не будет нести субсидиарную ответственность.
Кроме того, нельзя возложить на лицо субсидиарную ответственность после ликвидации, т.к. это противоречит ст.419 ГК РФ.
Понятие
Ответственность – это вид обязательства, согласно которому контролирующие лица или иные участники предприятия должны погасить все требования кредитора по возложенным на должника обязательствам.
После ликвидации предприятия ответственности быть не может, ведь это прямо нарушает нормы действующего законодательства.
Законодательство
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый субъект обязан вовремя оплачивать налоги в доход государства. Юридическое лицо также является налогоплательщиком, поэтому это обязывает его платить исправно налоги с момента ведения предпринимательской деятельности до прекращения такой деятельности.
Юридическое лицо считается ликвидированным с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.
Проводит ликвидацию ликвидационная комиссия или ликвидатор.
Вопросы субсидиарной ответственности регулируются ст.10 ФЗ «О несостоятельности от 26.10.2002 №127.
Учредители будут отвечать дополнительно по обязательствам предприятия в следующих случаях:
- не обратились в арбитражный суд с заявлением о признании предприятия банкротом;
- нарушения ведения бухгалтерской документации;
- принятия решения, вследствие которого были причинены убытки как кредиторам, так и учредителям.
Кроме того, данный вопрос регулируется Постановлением Пленума ВС РФ №6 и Пленума ВАС РФ №8 от 01.07.1996г., в частности в п.22 говорится о том, что, лицо имеющее полномочия управляющего, может привлекаться к субсидиарной ответственности, если банкротство предприятия произошло по причине его указаний или решений.
Что касается вопросов налогообложения, то в соответствии со ст.46 НК РФ, в случае неоплаты налогов в отведенный срок, налоговая инспекция может списать указанную сумму со счета плательщика в бесспорном порядке.
Довольно часто налоговый орган руководствуется данной нормой при списании налоговых сумм, однако забывает о ст.64 ГК РФ, которая гласит о списании налогов в третьей очереди при ликвидации юридического лица.
Это значит, что, находясь на стадии ликвидации, налоговые органы не вправе списывать средства для уплаты налогов в бесспорном порядке, ведь таким образом нарушается ст.49 НК РФ, а также установленная законом очередность удовлетворения требований кредиторов.
Видео: ответственность должника
Когда наступает
Процедура ликвидации начинается с момента принятия учредителями такого решения, а также решения о назначении ликвидационной комиссии или ликвидатора. После этого в обязанность учредителей входит обязанность уведомить о данном решении уполномоченный орган в течение 3 рабочих дней с момента принятия такого решения (ст.20 ФЗ №129).
При нарушении указанного срока, участники предприятия будут нести административную ответственность в соответствии со ст.14.25 КоАП РФ за непредоставление сведений об организации в налоговый орган.
Санкция статьи предполагает предупреждение, или же штраф в размере 5 тыс. руб.
Юридическое лицо считается ликвидированным только после внесения записи о его ликвидации в ЕГРПОУ. До этого момента предприятие должно утвердить ликвидационный баланс и рассчитаться со всеми его участниками.
Стоит отметить, что до момента внесения записи в ЕГРПОУ юридическое лицо обязано вести как налоговый, так и бухгалтерский учет (ФЗ «О бухгалтерском учете»). Данная обязанность касается и Пенсионного фонда РФ, и Фонда социального страхования.
Из этого следует, что к моменту внесения записи о прекращении деятельности юридического лица, ликвидационная комиссия должна рассчитаться по всем налогам, сборам и другим обязательным платежам, предоставив соответствующий отчет.
Если вас интересует тема несостоятельности кредитной организации, то вы найдёте ответы на нужные вам вопросы в этой статье: банкротство кредитного потребительского кооператива.
Вам нужна информация о банкротстве поручителя? Подробную информацию об этом вы найдёте здесь.
Виды
В зависимости от степени совершенного деяния и последствий, ответственность может быть:
- административной;
- уголовной;
- налоговой.
Далее вы узнаете о каждой из них более детально.
Административная
На участников предприятия законом возлагается ответственность по передаче финансовых документов в государственный архив согласно ч.10 ст.23 ФЗ «Об архивном деле в РФ». В случае невыполнения данной обязанности, как сами участники предприятия, так и ликвидаторы будут нести административную ответственность в соответствии со ст.13.25 КоАП РФ.
Кроме того, как было сказано выше, учредители несут также административную ответственность за нарушение сроков уведомления о принятии решения о ликвидации предприятия в соответствующие органы.
Уголовная
Если же участники предприятия, или члены ликвидационной комиссии уничтожат всю финансовую документацию, причинив при этом крупный ущерб компании, указанные лица в соответствии со ст.195 УК РФ будут нести уголовную ответственность.
Собственник, учредители и бухгалтера могут быть привлечены к уголовной ответственности в следующих случаях:
- неуплата налогов и сборов, что привело недоимку в бюджет страны в особо крупном размере (ст.199 УК РФ);
- сокрытие финансовых средств предприятия (ст.199.2 УК РФ);
- уклонение от выполнения требований кредитора и оплаты задолженности в крупном размере (ст.177 УК РФ);
- фиктивное или преднамеренное банкротство (ст.195-197 УК РФ).
Налоговая
В отдельную категорию хотелось бы отнести налоговую ответственность, так, как нам известно, за уклонение от уплаты налогов и сборов, налогоплательщик несет ответственность.
Кроме этого, при отсутствии оплат в государственные органы, за каждый день просрочки начисляется пеня, которая рассчитывается в процентах от общей суммы неоплаченных налогов.
Кто несет
Вопросы установления ответственности имеют существенное значение, ведь в этом случае, отвечать по своим обязательствам будет как сама фирма, так и учредители, и кредиторы. Давайте рассмотрим этот вопрос детальнее.
Предприятие
Согласно ст.56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, однако и из этого правила есть свои исключения.
Если же банкротом может стать дочернее предприятие по вине основного, то последнее должно нести ответственность по таким долгам согласно п.2 ст. 67.3 ГК РФ.
Помимо этого, учредители дочернего предприятия могут потребовать возместить убытки от основного предприятия, которые причинены по его вине.
Предприятие также может быть привлечено к ответственности за нарушение санитарного, противопожарного или экологического законодательства.
Учредитель или собственник
Что касается ООО и АО, то участники отвечают по обязательствам предприятия только в пределах своих акций и внесенных вкладов. Если же акционеры оплатили свой вклад не в полном объеме, то в таком случае они будут нести ответственность в пределах неоплаченной части своего вклада.
Таким образом ответственность после ликвидации ООО прекращается в силу того, что с прекращением юридического лица прекращаются все его обязательства.
В производственном кооперативе участники несут субсидиарную ответственность согласно принятого устава кооператива.
Участники также несут ответственность в следующих случаях:
- указание неправильных паспортных данных ликвидатора или учредителей;
- размещение информации о ликвидации предприятия не в установленном ФНС издании (согласно письму ФНС РФ от 16.06.2006г. размещать данную информацию необходимо в Вестнике государственной регистрации);
- составленный ликвидационный баланс не соответствует нормам закона;
- ответственность генерального директора после ликвидации ООО
На сегодняшний день, генеральный директор может быть привлечен к ответственности за причиненный ущерб предприятию на основании:
- заключенного контракта (гражданско-правовая ответственность);
- в результате нарушения норм законодательства (наступает административная или уголовная ответственность).
Кроме того, в круг полномочий федеральных распорядительных органов входит и право налагать гражданско-правовые санкции на директоров, которые нарушают распоряжения или нормы действующего законодательства.
Кредитор
Согласно ФЗ №127 кредитор может быть признан виновным, если он знал о том, что его требования являются предпочтительнее других кредиторов, в ущерб остальным, и все равно согласился на такое исполнение.
В результате такого неправомерного действия суд может обязать вернуть такое имущество или же его стоимость.
В некоторых случаях может быть выгодно чтобы предприятие анонсировало свою несостоятельность по собственной инициативе. Если вас это интересует, вам поможет эта статья: добровольное банкротство.
Вам нужна информация о банкротстве муниципального предприятия? Подробнее об этом здесь.
Если вас интересует прогнозирование банкротства, нужная вам информация находится тут.
Вопросы
На практике можно столкнуться с различными спорными ситуациями, на которые невозможно сразу получить ответ. Попробуем разобраться с этим далее.
Отличие для ИП, банка
Индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом, если он не во состоянии рассчитаться по своим долгам.
Существенным отличием ликвидации ИП от юридического лица является распределение ответственности.
Например, если предприятие является:
- физическим лицом — отвечать по обязательствам предприятия будет основатель ИП всем своим имуществом;
- юридическим лицом — расчеты с кредиторами будут проводиться за счет имущества предприятия.
Кроме того, даже после ликвидации СПД, к физическому лицу могут быть заявлены претензии.
Что касается ликвидации банков, то имущественная ответственность коммерческих банков проводится в соответствии с нормами законодательства, а также согласно заключенным договорам между банками и его клиентами.
ЦБ РФ может при процедуре ликвидации отозвать лицензию банка и ограничить его в совершении некоторых кассово-валютных операций.
По штрафам
| № п/п | Вид правонарушения | Виновное лицо | Размер штрафа |
| 1 | Непредоставление финансовой отчетности, которая связана с ликвидацией предприятия; непредоставление ликвидационного баланса | Ликвидатор | от 30 до 60 НМДГ |
| 2 | Невыполнение операций, связанных с бухгалтерским учетом и составлением ликвидационного баланса | Ликвидатор | от 40 до 100 НМДГ |
| 3 | Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета, который связан с ликвидацией предприятия | Закрепленные лица | от 30 до 60 НМДГ |
| 4 | На предприятии не ведется налоговый учет или же порядок его ведения нарушен | Должностное лицо | от 5 до 10 НМДГ |
Проанализировав степень имущественной ответственности различных субъектов хозяйственной деятельности, хочется обратить внимание, что законодатель стремится расширить эти границы касательно каждого субъекта.
Таким образом, учредители не отвечают по обязательствам предприятия, т.е. предприятие самостоятельно отвечает по своим долгам имеющимся имуществом.
После того, как в ЕГРПОУ появится соответствующая запись о прекращении деятельности юридического лица, ответственность после закрытия ООО прекращается без права перехода к иным лицам.
