Судебно-экономическая экспертиза – классификация, основные задачи, вопросы

При расследовании некоторых уголовных дел необходимо проводить специальные исследования, которые могут подтвердить или опровергнуть вину обвиняемых.

Речь идёт об экономических преступлениях и об экономической экспертизе в целом.

Её предназначение

Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует понимать, что такое экспертиза.

Это исследование, которое проводится «узким» специалистом в области науки, техники, искусстве или другой области, для получения компетентного ответа на поставленные заказчиком вопросы.

Предназначение экономической экспертизы в том, чтобы выявить доказательства при рассмотрении дел экономической направленности в уголовном и гражданском судопроизводстве.

Исследования, которые проводятся в рамках экономической экспертизы, основываются на анализе финансово-хозяйственной документации объекта исследования.

Основанная цель проведения такой экспертизы – это выявление сведений о совершённых объектом хозяйственных операций, а также о последствиях этих операций.

Нормативные акты

Экономическая экспертиза может проводится:

• как в рамках уголовного процесса;
• так и в рамках гражданского процесса.

Поэтому, экономическая экспертиза:

• во время уголовного процесса регулируется правилами УПК РФ;
• проводимая в рамках гражданского процесса – ГПК.

Кроме того, общий закон, который регулирует порядок проведения любой судебной экспертизы – это Федеральный закон от 31. 05. 2001 года № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ».

Видео: проведение

В чём отличие судебной экспертизы

В уголовном процессе проводится только судебная экспертиза.

Она назначается по решению суда, а также по постановлению следователя, специалиста дознания или прокурора.

Итогом судебной экспертизы является заключение эксперта, которое является компетентным для суда.

Суд применяет его для доказывания или опровержения фактов, которые имели место быть, и которые рассматриваются в рамках уголовного дела.

Судебная экономическая экспертиза может понадобиться, когда речь идёт о:

• мошенничестве – ст. 159 УК РФ;
• незаконном предпринимательстве – ст. 171 УК РФ;
• уклонении от уплаты обязательных налогов и сборов как гражданином, так и предприятием – ст. 198 и ст. 199 УК РФ;
• злоупотреблении полномочиями (дела о взятках) – ст. 201 УК РФ.

В гражданском процессе проводится внесудебная экспертиза, это исследование по желанию гражданина, участвующего в гражданском процессе.

Итог – заключение специалиста.

Она проводится по инициативе любого участника гражданского процесса.

Оплачивается она им же.

Необходимость провести внесудебную экономическую экспертизу можно возникнуть при:

• расчёте возможного ущерба, при нанесении вреда здоровью действиями или бездействиями гражданина;
• расчёте ущерба при ДТП;
• поиске «серых» схем ухода организации от налогообложения;
  

  Такую экспертизу может заказать учредитель организации, если он подозревает, что бухгалтер или наёмный руководитель обманывают его, укрывая средства.

• другие случаи, когда требуется произвести некоторые расчёты.

Классификация судебно-экономических экспертиз

Экономическая судебная экспертиза, проводимая в рамках уголовного дела, делится на:

• бухгалтерскую;
• финансово – экономическую;
• налоговую;
• инженерно – экономическая;
• товароведческая.

Финансово-кредитная

Данный вид исследования назначается:

• тогда, когда нужно решить споры, связанные с различными финансовыми операциями;
• а также при расследовании дел, связанных с налоговыми правонарушениями, мошенничеством и прочим.

Финансово-экономическая экспертиза проводится путём анализа доходов и расходов организации, а также степень их влияния на экономическое положение предприятия.

Для анализа берутся различные финансовые показатели, которые и помогают эксперту сделать правильный вывод.

Объектом такого исследования является:

• первичные учётные документы;
• кредитные и иные договоры;
• регистры аналитического и синтетического учёта;
• формы бухгалтерской отчётности;
• другие документы.

Налоговая

1. Она проводится для выявления полноты исполнения налогоплательщиком своих обязательств перед государством по уплате обязательных налогов и сборов.
2. Также она необходима для выявления возможных налоговых рисков, которые связаны с заключением некоторых сделок.

Налоговая экспертиза проводится в виде дополнительной налоговой проверки по желанию заказчика.

Разница с государственной налоговой проверкой в том, что по итогам не начисляются пени и штрафы.

Цель этой экспертизы – выявить возможные ошибки при ведении налогового учёта.

Методами судебно-экономической экспертизы данного вида является всестороннее изучение и анализ налоговой отчётности.

Бухгалтерская

Проводится с целью анализа хозяйственной деятельности конкретной организации. Для исследования используется бухгалтерская отчётность.

Цель – выявить приход и расход денежных средств, операций поступления, хранения и реализации всех материальных ценностей, которые есть на предприятии.

Кроме того, во время экспертизы проводится аналитическое исследование реального состояния бухгалтерского учёта на предприятии, его соответствие с действующим законодательством.

Товароведческая

Это исследование непродовольственных товаров, сырья и оборудования, с целью:

• выявления соответствия с действующими ГОСТами;
• а также для установления критериев безопасности продукции для потребителя.

Она проводится в спорной ситуации, которая может возникнуть в торговле или промышленности, а также в тех случаях, когда, по каким-либо причинам, произошла утрата товарной ценности продукта.

Объектами такого вида исследования являются:

• товары отечественного или импортного производства;
• сырьё;
• оборудование
• приборы.

Она проводится в следующих случаях:

• при осуществлении экспортно-импортных операций;
• для определения залоговой стоимости объекта с целью выдачи кредита под залог этого объекта;
• при наступлении страхового случая при определении страховых выплат;
• для бухгалтерского и налогового учёта;
• для определения стоимости объекта в случае его раздела между совладельцами;
• при определении суммы материального ущерба, который был нанесён объекту вследствие пожара, затопления или при других форс-мажорных обстоятельствах;
• в других случаях.

Специалисту для проведения исследования нужен объект.

Громоздкие предметы изучаются на месте.

Если объект находится по месту нахождения граждан, то лицо или орган, который назначил экспертизу, должен обеспечить специалисту доступ к объекту.

Инженерно-экономическая

Предметом такого исследования являются факты, которые устанавливаются в отношении результатов производственно-хозяйственной деятельности.

Кроме того, предметом также может быть:

• отдельные стороны производственного процесса;
• экономическая эффективность новшеств в сфере производства;
• негативные мотивы в сфере оплаты труда сотрудников конкретного предприятия;
• условия, которые способствуют появлению этих негативных моментов.

Основные задачи

При проведении любого вида экономической эксперты. Специалисты решают конкретные задачи и отвечают на конкретные вопросы.

Финансово-кредитная

При проведении этого вида экспертизы решаются следующие задачи:

• реальны ли финансовые показатели деятельности предприятия и не искажены ли они намеренно;
• проводится исследование платёжеспособности предприятия;
• анализируется структура и динамика доходов и расходов предприятия;
• устанавливаются колебания в распределении и использовании прибыли, а также негативные или позитивные последствия этих колебаний;
• проводится анализ расчётных операций;
• проверяется степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
• исследуются причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности.

Налоговая

При проведении налоговой экспертизы решаются следующие задачи:

• соответствие сумм налогов от реализации определённой продукции, которые были начислены предприятием, уплаченным суммам по этим же налогам;
• своевременно ли и в полном объёме данная организация уплатила налоги за проверяемый период;
• правильно ли была определена налоговая база;
• правильно ли рассчитаны налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения.

Бухгалтерская

Задачи такого вида исследования следующие:

• установление соответствия или искажения указанных в отчётности данных реальному положению дел;
• намеренное занижение суммы прибыли;
• все ли операции по движению денежных средств отражены в представленных документах;
• суммы средств, которые поступают в кассу или на расчётный счёт предприятия;
• если недостача ценностей, и в какой период она образовалась;
• полнота выплаты заработной платы сотрудникам;
• другие параметры хозяйственной деятельности.

Товароведческая

Задачи этой экспертизы:

• принадлежность отдельных единиц или множества товаров к одному виду;
• сущность изменения качества проверяемой продукции;
• обоснованность правильности применения и правильности исчисления норм естественной убыли товара;
• соответствие или несоответствие упаковки товара нормативным данным;
• другие задачи.

Инженерно-экономическая

При проведении данного вида экспертизы решаются следующие задачи:

• установление факта и способа искажения данных о производственных результатах деятельности предприятия;
• наличие или отсутствие отклонений заработной платы сотрудников от производительности и результатов труда, в зависимости от выбранной системы оплаты труда;
• определение имущественной доли участника производства или учредителя, в соответствии с его вкладом в уставный капитал предприятия;
• другие задачи.

Вопросы

Существуют некоторые вопросы, которые нужно осветить дополнительно.

Подготовка материалов

Чтобы эксперт смог провести экономическую экспертизу (любой её вид), ему необходимы материалы.

Если они громоздкие, то исследование проводится по месту их нахождения.

Если же материалы располагаются по месту жительства граждан, то эксперту должен быть обеспечен к ним свободный доступ.

Организовать этот доступ должен орган, который назначил экспертизу.

Если же материалы можно свободно перемещать, то их нужно будет привезти в центр экономического анализа или экспертное бюро.

Исключением может быть добровольная налоговая экспертиза, которая проводится по желанию заказчика.

В этом случае, эксперт может работать непосредственно у налогоплательщика.

Это необходимо для того чтобы иметь своевременный допуск к необходимым документам.

Постановление

Так как речь идёт о судебной экспертизе, то назначена она может быть по решению суда, а также постановлением судьи, следователя, дознавателя или прокурора.

Постановление выносится в письменном виде. Устно назначить экспертизу нельзя.

Образец такого постановления можно увидеть тут.

Заключение

Иногда проведение экономической экспертизы необходимо.

Оно является средством доказывания или опровержения фактов, которые имели место быть, и которые рассматриваются в судебном слушании.