Ликвидация ООО с долгами – способы, цена, по налогам

Ликвидация – это процедура, от которой не застрахован ни один собственник общества. Причины необходимости ее возникновения различны для каждого ООО: нерентабельный бизнес, потеря интереса к осуществлению деятельности в данной сфере, желание поменять форму собственности предприятия и т.д.

Понятие

Под ликвидацией общества подразумевается прекращение его существования, которое осуществляется посредством внесения сведений в ЕГРЮЛ.

Именно внесение соответствующей записи в ЕГРЮЛ в соответствии со ст. 63 ГК является моментом прекращения деятельности общества.

Ликвидация подразумевает утрату обществом гражданской правоспособности. На основании ст. 61 ГК ликвидация не предусматривает переход прав и обязанностей общества к новым собственникам в порядке правопреемства.

Помимо этого ликвидацией называют юридическую процедуру, порядок проведения которой определен действующим законодательством РФ.

Условно ликвидацию можно разделить на такие виды:

1. Решение о ликвидации принимаются участниками общества самостоятельно (добровольно).
2. Ликвидация производится принудительно на основании решения суда.
3. Ликвидация через банкротство.

Законодательство

1. На законодательном уровне процедура ликвидации регулируется ФЗ № 129 «О гос. регистрации».
   

   На основании этого нормативного акта предусмотрено несколько этапов данной процедуры, которые завершаются получением свидетельства ФНС.

2. Март 2015 года ознаменован принятием нового «Об ООО».
   

   Часть этих изменений касается процедуры ликвидации и начнет свое действие с января 2016 года. В частности статья 20 данного закона изменяет порядок, в котором производится прекращение деятельности ООО.

Что приводит к возникновению долгов в ООО

С проблемой возникновения долгов в условиях современной экономики предпринимателям приходится сталкиваться достаточно часто.

Необходимо заметить, что практически любые хозяйственные правоотношения с контрагентом содержат в себе риск появления долга.

Даже безобидная задержка текущего платежа в некоторых случаях способна привести к потере финансового контроля в управлении обществом и, как следствие, к банкротству. Большинству руководителей, к сожалению, не удается выстроить целостную систему, позволяющую эффективно возвращать долги.

Виды задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой долг хозяйствующего субъекта перед другими лицами, который он обязан погасить по условиям договора или закону.

Наличие задолженности для предприятия не является благоприятной характеристикой его деятельности и в значительной степени снижает показатели ликвидности и платежеспособности при оценке финансового состояния общества.

В бухучете задолженность принято разделять на несколько видов.

По налогам

На основании ст. 149 НК погашение задолженности перед налоговой является обязанностью ликвид. комиссии. Если средств для погашения налоговой задолженности недостаточно, она производится за счет средств, вырученных от продажи имущества. После осуществления операций, связанных с реализацией активов у общества возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

Предоставление налоговых деклараций по каждому виду налога и уплата их в бюджет должна производиться непосредственно до момента ликвидация общества.

Процедура ликвидации вносит свои коррективы в сроки установленные для уплаты налога. Учитывая, что налоговые органы для общества тоже являются кредиторами, уплата налоговых долгов производится в соответствии с очередностью закрепленной ст.64 ГК. На основании требований данной статьи расчеты с бюджетом являются требованиями четвертой очереди.

Таким образом, может возникнуть ситуация при которой у предприятия не хватит денег для того, чтобы погасить задолженность по налогам.

В некоторых случаях налоговые органы пытаются препятствовать ликвидации общества, имеющего недоимки по налогам. Однако такие действия являются незаконными.

У налоговых органов отсутствуют права, на основании ст.ст. 46, 47 НК, принудительного взыскания налогов с ликвидируемого общества.

На основании ст. 87 НК у налоговиков есть право для уточнения своих претензий по налогам для чего они могут провести повторную проверку ликвидируемого общества.

Перед кредиторами

Погашение задолженности перед контрагентами производит ликвид. комиссия на основании составленного промежуточного ликвид. баланса. Она погашается в соответствии с очередностью, которую устанавливает закон.

Требования каждой очереди кредиторов погашаются после того, как погашены требования предыдущих очередей.

Если имущества не хватает чтобы удовлетворить всех кредиторов, оно распределяется между ними в порядке очереди пропорционально сумме заявленных ими требований.

Задолженность перед банком может иметь разную очередность в зависимости от того, была ли она обеспечена залогом.

Перед бюджетом

Задолженность перед бюджетом, также как и задолженность по налогам, является задолженностью четвертой очереди. Бюджетные долги являются такими же обязательствами, как и все другие. В данном случае законодательство не делает предпочтения бюджету. Это означает, что процедура ликвидации изменяет сроки, предусмотренные законом для уплаты налогов и обязательных платежей.

Налоговые и другие бюджетные органы, как кредиторы, обязаны подчиняться общим требованиям закона, и не должны допускать злоупотребления своими правами, ущемляя тем самым интересным кредиторов предшествующих очередей.

Бюджетная задолженность, на основании требований соответствующих организаций, включается в промежуточный ликвид. баланс ликвид. комиссией. У нее есть права не признать данные требования, в таком случае бюджетная организация будет иметь право на обращение в суд. Нарушение бюджетными органами процедуры предъявления требований о взыскании бюджетной задолженности может привести к недополучению бюджетом положенных платежей.

Видео: процедура

Перед учредителем

На основании требований ст. 63 ГК при ликвидации общества, после того как кредиторская задолженность погашена, оставшееся имущество передается его учредителям в соответствии с их долями, зафиксированными в уставе. Аналогичные требования содержатся в ст. 8 Закона «Об ООО».

Статья 64 ГК определяет порядок, в котором производятся данные выплаты:

• в первую очередь выплачивается нераспределенная прибыль, которая не была выплачена учредителям;
• во вторую очередь распределяется оставшееся имущество общества между участниками пропорционально их долям.

Однако, как предусматривает ст. 87 ГК участники общества несут риск убытков, вызванных деятельностью общества в размере внесенных ими в уставный фонд вкладов.

По заработной плате

Закон обязывает работодателя до окончания процедуры ликвидации произвести полный расчет по зарплате и другим выплатам со всеми работниками.

Сотрудникам в таком случае полагается ряд выплат:

• зарплата за фактически отработанное время;
• компенсация основного и дополнительного отпуска;
• выходное пособие.

Если задолженность по зарплате перед работниками не погашена, они тоже становятся кредиторами и на основании ст. 64 ГК имеют вторую очередь. То есть, работники, не получившие зарплату наравне с другими кредиторами, имеют право на погашение задолженности за счет имущества предприятия после того, как требования первой очереди кредиторов погашены.

На основании ст. 64 ГК, если невозможно удовлетворить всех кредиторов из-за недостатка имущества, их требования считают погашенными.

Погашенными так же будут считаться требования, которые не признала ликвид. комиссия и кредитор не обратился в суд с соответствующим иском в установленные сроки или судом было отказано в удовлетворении такого иска.

Не знаете, как правильно оформить начало процесса ликвидации? Читайте об этом в статье: решение о ликвидации.

О том, что такое альтернативная ликвидация, написано тут.

Основные способы закрыть ООО с долгами

Единственный законный способ ликвидировать общество, имеющие долги — объявление его банкротом. Во всех остальных случаях такая ликвидация будет противоречить российскому законодательству.

Однако зачастую учредителями используется альтернативная ликвидация ООО с долгам.

Различают несколько вариантов ликвидации общества альтернативным способом:

• ликвидация через замену учредителей;
• ликвидация посредством реорганизации: путем присоединения или слияния общества.

Отличие данных методов состоит в том, что при реорганизации общество фактически прекращает свое существование, тогда как при смене учредителя, которая фактически представляет собой продажу общества с долгами, оно продолжает существовать.

Необходимые документы

Ликвидация предприятия проводится в несколько этапов, каждый из которых требует предоставления определенного пакета документов.

Этап 1. Решение собственников.

В течение 3 дней после того как участники общества приняли решение о ликвидации, сведения должны быть поданы в орган регистрации. Одновременно с решением о ликвидации рассматривается вопрос о назначении ликвид. комиссии.

В регистрирующий орган подается:

• решение учредителей ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии;
• форма Р15001.

Пример можно скачать тут.

Этап 2. Размещение объявления.

Пакет документов, который необходимо собрать для подачи объявления:

• заявление на публикацию;
• официальное сопроводительное письмо от общества;
• решение учредителей;
  

  Образец можно скачать тут.

• документ, подтверждающий оплату за размещение объявления.

Этап 3. Уведомление.

Помимо публикации объявления общество должно уведомить своих кредиторов о начале процедуры ликвидации письменно, сохранив доказательства вручения уведомления.

Этап 4. Проверка ФНС.

Право на проведения выездной проверки налоговым органом в случае ликвидации общества предоставляет ст. 89 НК.

На данном этапе обществу рекомендовано урегулировать правоотношения с ФНС и фондами, для чего провести соответствующее сверки и погасить задолженности по налогам и сборам, если таковые имеются.

Этап 5. Промежуточный баланс.

Сдавая промежуточный ликвидационный баланс, ликвид. комиссия предоставляет следующие документы:

• решение об утверждении промежуточного баланса;
• уведомление Р15001 (заверяется нотариально);
  

  Пример формы можно скачать тут.

• промежуточный ликвид. баланс.
  

  Образец смотрите здесь.

Этап 6.Ликвидационный баланс.

Данный этап является заключительным и предполагает наличие следующих документов:

• решение ликвид. комиссии, которым утвержден ликвидационный баланс;
• заявление Р16001;
  

  Образец скачайте тут.

• ликвид. баланс;
  

  Пример можно посмотреть здесь.

• информация из ПФР наличие задолженности (не является обязательной);
• документ, подтверждающий уплату госпошлины.

Цена

Однозначно ответить, сколько стоит ликвидировать общество с долгами, нельзя. Стоимость будет зависеть от выбранного способа ликвидации и сложности процедуры.

На ее сложность оказывают влияние следующие факторы:

• сложность пакета документов, подготавливаемого для ликвидации (зависит от способа ликвидации, количества учредителей, наличия иностранных инвесторов и т.д.);
• объем хозяйственных операций и документов бух. учета;
• процедуру ликвидации усложнит смерть учредителей или переезд их в другой город на постоянное жительство;
• в случае альтернативных способов ликвидации необходим подбор нового ген. директора и поиск потенциальных покупателей (новых учредителей) общества.

Стоимость ликвидации будет зависеть от:

• времени, затраченного юристом на сопровождение процедуры ликвидации: сбор и анализ необходимых документов (от 15 до 30 тыс. руб.);
• размера долгов общества перед ФНС и фондами;
• стоимости, которую возьмет за свои услуги новый директор;
• необходимости сопровождения в органах ФНС;
• стоимости публикации объявления о ликвидации (от 2000 руб.);
• нотариальных расходов (от 3000 руб.);
• госпошлины (800 руб.).

Хотите понять, каков процесс ликвидации индивидуального предпринимателя при наличии незакрытых обязательств? Читайте нашу статью: как закрыть ИП с долгами.

Детально про ликвидацию некоммерческой организации, написано тут.

Про то, как составить заявление на ликвидацию ИП, читайте здесь.

Ответственность учредителя и последствия

По общему правилу учредители ООО несут ответственность по обязательствам общества в пределах своих вкладов, однако каждое правило имеет свои исключения.

На основании ст. 87 ГК и ст. 2 Закона «Об ООО» участники, которые не полностью сформировали уставный фонд, за счет своих вкладов отвечают солидарно по обязательствам общества в размере неоплаченного вклада.

Если в процессе ликвидации общество не сможет рассчитаться с кредиторами по всем своим долгам, на участников общества виновных в его несостоятельности, может быть возложена субсидиарная ответственность, в рамках которой учредители будут обязаны рассчитаться с кредиторами общества собственным имуществом и средствами.

Возможна ли через оффшор

С марта 2015 года статей 173.1, 173.2 УК. В новой редакции данных статей расширена возможность применения уголовной ответственности за привлечение подставных лиц и значительно расширено это понятие.