Налогообложение при регистрации ООО – выбор системы, образец заявления

Каждая коммерческая организация в нашей стране обязана платить налоги. Относится это и к обществам с ограниченной ответственностью (ООО).

Для предпринимателей, выбирающих именно эту форму ведения бизнеса, существует выбор из нескольких систем налогообложения.

И желательно решить, каким будет налогообложение при регистрации ООО, то есть еще до начала предпринимательской деятельности. Рассмотрим подробнее, каковы преимущества и недостаки каждой из доступных систем.

Понятие

Под системой налогообложения понимается определенный набор налогов и сборов, которые обязан уплатить государству налогоплательщик.

Для каждого налога, при его введении, определяется следующих набор условий:

1. Объект налогообложения.
   

   В качестве объектов может выступать какое-либо имущество, доходы или физический показатель, например, количество торговых точек.

2. Налоговая база.
   

   Она представляет собой денежное (стоимостное) выражение объекта налогообложение.

3. Налоговый период.
   

   Этот тот временной отрезок, за который рассчитывается налог. Для большинства из них он составляет календарный год.

4. Налоговая ставка.
   

   Это размер процентов, которые предстоит уплатить в качестве налога.

5. Срок уплаты налога.
   

   При его нарушении применяются различные штрафные санкции.

Набор налогов, включенных в каждую из существующих систем, будет различным. Соответственно и налоговая нагрузка для ООО будет неодинаковой. При правильном выборе можно добиться абсолютно законного уменьшения платежей, порой существенного.

Законодательство

Основным нормативным документом, регулирующим отношения между юридическими лицами и государствами по поводу обязательных платежей, является Налоговый кодекс.

1. В первой части этого объемного документа устанавливаются общие принципы налогообложения, действующие в России.
2. Вторая часть содержит нормы, касающиеся применения каждого из существующих налогов.

Налоговая система нашей страны многоуровневая. Уплаченные ООО налоги пополняют бюджет соответствующего уровня.

То есть все налоги и сборы подразделяются на:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Видео: налоги для ООО

Виды

Налоговым кодексом предусмотрен общий (ОСНО) и специальный налоговые режимы (Раздел 8 НК).

К последним относятся:

• система налогообложения для сельхозпроизводителей, или ЕСНХ (глава 26.1 НК);
• упрощенная система, или УСН (глава 26.2 НК);
• налог на вмененный доход, или ЕНДВ (глава 26.3 НК);
• система налогов при разделе продукции (глава 26.4 НК);
• патентная система (глава 26.5 НК).

Доступными для ООО в настоящий момент являются помимо ОСНО, такие спецрежимы, как УСН, ЕНДВ и ЕСНХ.

Но прежде чем остановить свой выбор на одном из них, стоит помнить, что закон устанавливает ряд ограничений.

Основными критериями будут:

1. Вид деятельности.
   

   Только общий режим доступен для бизнесменов абсолютно любой отрасли. Что же касается специальных, то необходимо ознакомиться с разрешенными видами деятельности по каждому из них.

2. Количество наемного персонала.
   

   Для всех ООО, имеющих штат более 100 человек спецрежимы недоступны. Исключением будут только производители сельхозпродукции. Режим ЕСНХ допускает численность работников до 300 человек.

3. Работа с НДС.
   

   Контрагентам предприятий и организаций, которые оформляют возврат НДС, а также импортерам товаров выбор спецрежимов недоступен. Им придется работать по ОСНО.

4. Регулярность деятельности.
   

   Большая часть налоговых режимов действует по принципу: есть доход – платим налоги. Но при выборе патентной системы или «вмененки» платить придется независимо от поступления доходов.

5. Предполагаемый размер дохода за год.
   

   В настоящее время для УСН установлен определенный лимит, превышение которого исключает применение этого режима налогообложения.

ОСНО

По мнению бухгалтеров, общая система налогообложения является самой сложной. Приходится уплачивать несколько налогов, заполняя декларации для каждого из них. Но именно ОСНО является единственным доступным режимом для большинства крупных предприятий.

образец заявления

Если при открытии ООО изначально планируется налогообложение по ОСНО, то можно обойтись вообще без заявления. Именно этот налоговый режим устанавливается по умолчанию.

Переход на ОСНО с одного из спецрежимов возможен с нового года, если до конца декабря предыдущего было подано соответствующее заявление в налоговый орган. Пример формы можно скачать тут.

налоги

ОСНО предусматривает плату наибольшего количества налогов:

• НДС (глава 21 НК);
• на прибыль (глава 25 НК);
• на имущество организаций (глава 30 НК);
• торговый сбор (глава 33 НК).

Хотите понять, как правильно оформить ООО, чтобы была возможность нанимать людей? Читайте об этом в нашей статье: регистрация ООО в качестве работодателя.

Подробно про регистрацию ООО, вы найдете здесь.

преимущества и недостатки

1. Главным плюсом использования общего режима можно назвать тот факт, что компании, платящие налоги по ОСНО свободны в выборе контрагентов, поскольку платится НДС.
2. Также возможны любые виды деятельности, связанные с ввозом товаров из-за рубежа.
3. Еще одним преимуществом является возможность не платить налоги, если вместо прибыли возникают убытки. А также уменьшить в дальнейшем на эту сумму выплачиваемый налог.

Главным же минусом является необходимость ведения большого количества бухгалтерской документации по каждому из налогов.

Это требует найма специалиста в штат или передачи этой сферы деятельности на аутсорсинг. Налоги по ОСНО платятся на всех уровнях: от федерального до местного.

ЕНВД

Выбор такого спецрежима доступен только для определенных видов деятельности.

Они перечислены в ст. 346.26 НК:

• оказание некоторых видов услуг (бытовых, ветеринарных, ремонта автомобилей);
• розничная торговля в точках не более 150 кв.м.;
• услуги общепита;
• перевозки;
• размещение рекламы и др.

форма заявления

Выбор такого режима при регистрации ООО или переход с общего или упрощенного режимов на ЕНВД производится на основании заявления.

Для него предусмотрена специальная форма ЕНВД-1, скачать бланк которой можно на портале налоговой службы или одной из справочно-правовых систем. Также можно скачать тут.

Переход не состоится в случаях, когда:

• выбранный вид деятельности не дает права выбора ЕНВД;
• в организации более 100 работников;
• площадь торговых точек больше допустимой;
• у перевозчика более 20 транспортных средств.

плюсы и минусы

Главным преимуществом ЕНВД является фиксированная сумма налога. Ее размер одинаков и не зависит от реального уровня доходов. К плюсам этого специального режима можно отнести и простоту ведения бухучета. К тому же ЕНВД можно сочетать и с другими налоговыми режимами.

Недостатком, как ни странно, будет фиксированная сумма налога.

Если доход оказался менее предполагаемого, уменьшить размер налога не удастся. А это снизит прибыль и отразится на дальнейшем развитии бизнеса. Но это цена простоты ведения документации. К тому же постановка на налоговый учет при таком режиме возможна только по месту непосредственного ведения дел.

отчетность и налоги

Единственным видом отчетности, который необходимо представлять, является декларация.

Она поддается по итогам каждого квартала, не позднее 20 числа следующего за его окончанием месяца: января, апреля, июля и октября. ЕНВД рассчитывается не от реального, а от вмененного Налоговым кодексом дохода. ЕНВД освобождает от уплаты других налогов, но не от взносов в различные фонды.

Регистрация ООО с упрощенной системой налогообложения

Упрощенный налоговый режим считается наиболее подходящим для ООО мелкого и среднего размера.

Уплата налогов по «упрощенке» возможна в двух вариантах:

• 15% от доходов;
• 6% от разности между доходами и расходами.

заявление

Заявление на налогообложение по УСН подается:

• либо сразу при регистрации ООО;
• либо в течение пяти дней после подачи документов;
• либо в конце календарного года.

Пример заявления представлен тут.

Обратный переход, например, к ОСНО будет возможет только через год.

отчетность

При УСН в налоговый орган ООО раз в год сдает декларацию, баланс и отчет о финрезультатах. А также отчетность об уплате взносов в различные фонды за работников организации.

Для совмещающих УСН с ЕНВД требуется также декларация по этому налогу за последний квартал предыдущего года.

недостатки и преимущества

Недостатком данной системы считаются устанавливаемые законом ограничения. Впрочем, их немного.

Они касаются:

• штата организации (не более 100 человек);
• максимальной прибыли (6о млн.р.);
• и некоторых видов деятельности (добыча ископаемых, игорный бизнес, производство подакцизных товаров).

А вот преимуществом будет простота расчета налогов и отсутствие необходимости ведения бухгалтерской отчетности.

Хотите узнать, можно ли работать ООО на вмененном налоге? Читайте об этом в статье: как перейти на ЕНВД при регистрации ООО.

Про то, как правильно произвести внесение уставного капитала при регистрации ООО, читайте тут.

Детально про то, как подать среднесписочную численность после регистрации ООО, смотрите здесь.

Особенности ЕСНХ

1. Особенностью налогового режима ЕСНХ будет, прежде всего, ограничение видов деятельности при которой он применим.
   

   Это все, что связано с производством различной сельхозпродукции и ее реализацией. При этом торговая деятельность может подпадать и под другой режим – ЕНВД.

2. Второй особенностью будет обязанность уведомления налоговой службы о прекращении деятельности, дающей право платить налоги по ЕСНХ.

Срок, оговоренный законом – 15 дней с момента прекращения деятельности.

Какой присваивается изначально

Если при подаче документов на регистрацию ООО не указать выбранный налоговый режим, то по умолчанию будет считаться, что выбран общий (ОСНО).

Для подачи заявления о применении одного из спецрежимов у предпринимателя есть пять дней с момента подачи заявления на регистрацию юрлица.

Если ОСНО была выбрана сознательно, но в дальнейшем обнаружились ее недостатки, то можно сменить ее на любой другой доступный налоговый режим.

Проделать это можно один раз в год.

Для этого до 31 декабря подается заявление в налоговую инспекцию. А с 17 января уже можно считать налоги по-новому.

Варианты совмещения систем

Для уменьшения налоговой нагрузки предприниматели могут совмещать разные режимы налогообложения.

Такой порядок уплаты налогов допустим, если ООО одновременно осуществляет несколько видов деятельности, для некоторых из которых предусмотрен один из специальных режимов. Подробнее об этом можно прочитать в ст. 346.12 НК.

Согласно ей, доступными для ООО вариантами будут:

1. ОСНО+ЕНВД, УСН+ЕНДВ;
2. или ЕСНХ+ЕНДВ.

Сочетание же общего режима и «упрощенки» невозможно.

При таком комбинированном налогообложении усложняется бухгалтерский учет. Ведь доходы и расходы по видам деятельности, подпадающим под разные налоговые режимы, придется считать отдельно. Но результатом становится снижение, иногда существенное налоговых отчислений.

Правильно выбранная еще на стадии регистрации ООО система налогообложения позволит платить минимально возможные суммы. Причем на абсолютно законных основаниях.

Уделив этому аспекту будущей предпринимательской деятельности должное внимание, можно рассчитывать на достаточное количество средств для ее дальнейшего расширения и развития.