Каждый субъект предпринимательской деятельности имеет законное право самостоятельно выбрать для себя налоговый режим. Многие специалисты рекомендуют ООО еще в момент государственной регистрации переходить на УСН.
Эта система налогообложения имеет массу преимуществ, о которых должны знать все, без исключения, юридические и физические лица.
Понятие
УСН представляет собой налоговый режим, позволяющий субъектам предпринимательской деятельности существенно снизить налоговую нагрузку.
К особенностям упрощенной системы налогообложения можно причислить еще и более простой документооборот (для юридических лиц упрощается порядок ведения бухгалтерского и налогового учета).
Законодательство
Федеральным законодательством, действующим на территории Российской Федерации, регламентирован порядок перехода субъектов предпринимательской деятельности на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии со статьей 346.12 Налогового Кодекса, при переходе ООО на УСН должны быть соблюдены следующие условия:
- Этот налоговый режим могут выбрать ООО без работников, а также имеющие штат, не превышающий 100 человек.
Если юридическое лицо, которое содержит более 100 наемных работников, решит сократить их число, чтобы перейти на УСН и получить налоговую льготу, то контролирующие органы не замедлят с реакцией.
- Совокупный доход компании за отчетный год не должен быть меньше 51 650 000 рублей.
В противном случае организации будет со следующего квартала автоматом переведена на общую систему налогообложения.
- Доля участия в ООО других субъектов предпринимательской деятельности не должна быть больше 25%.
- ООО, планирующая перейти на УСН, может иметь представительства или филиалы.
- На балансе компании должны числиться основные средства, совокупная стоимость (на 1 октября отчетного года) которых должна быть менее 100 000 000 рублей.
- ООО не имеет право заниматься страховой или банковской деятельностью или реализовывать подакцизные товары.
- Перейти на УСН не могут адвокаты и нотариусы.
Видео: что выбрать
Особенности УСН
Перед тем как подать уведомление в контролирующий орган о переходе на УСН, субъект предпринимательской деятельности должен разобраться в том, что собой представляет этот налоговый режим и какие он имеет особенности:
- ООО должны будут подавать отчетность только в электронном виде;
- в обязательном порядке должны уплачиваться страховые взносы при проведении расчетов по заработной плате с наемными работниками;
- с 2016 года для такой категории налогоплательщиков вводится новая форма отчета, которая подается один раз в квартал (6 НДФЛ);
Пример формы представлен тут.
- ООО, которые планируют перейти на упрощенную систему налогообложения, должны учитывать, что с 2016 года увеличился размер МРОТ, который теперь составляет 6 204 рубля;
- в этом году законодательством внесены изменения в систему кодов КБК, в связи с чем, субъектам предпринимательской деятельности придется по новому заполнять как бланки отчетов, так и платежные документы.
Варианты
На сегодняшний день Федеральным законодательством России нет сильно жестких ограничений относительно процесса перехода субъектов предпринимательской деятельности на УСН.
Для различных категорий плательщиков налога разработаны индивидуальные способы регистрации в статусе упрощенцев.
Каждый метод имеет свои нюансы и особенности, с которыми должны ознакомиться все субъекты предпринимательской деятельности перед заполнением и подачей документов на УСН.
Переход при регистрации
Переход на УСН при регистрации ООО (бланк можно скачать со специализированного интернет ресурса или с сайта Налоговой Службы) может быть проведен при условии выполнения субъектом предпринимательской деятельности поставленных условий.
Если ООО подходит по всем критериям, его руководителю или уполномоченному лицу нужно:
- заполнить бланк уведомления;
- собрать определенные документы;
- и подать весь пакет в Налоговую Службу, расположенную по месту регистрации (юридического адреса).
Для этой процедуры Федеральным законодательством выделены ограниченные сроки – 30 дней с момента постановки на государственный учет. Представители контролирующих органов в течение месяца могут рассматривать поданное уведомление, после чего о своем решении они сообщат плательщику налога в индивидуальном порядке (направят по почте письмо).
Если по истечению 30 дней с момента подачи заявления в налоговый орган ООО не получит ответа, его руководителю нужно лично обратиться за разъяснениями.
Переход с ОСН
Для субъектов предпринимательской деятельности, работающих на общей системе налогообложения, регистрация ООО (упрощенка) в статусе плательщиков УСН проводится по стандартной схеме.
Для этого им нужно подать до 31 декабря отчетного года уведомление в ФСН.
При заполнении этого бланка руководителю ООО придется указать остаточную стоимость основных средств, полученную при проведении инвентаризации на конкретную дату (01 октября отчетного года).
Также в уведомлении нужно указать совокупный доход, величина которого не должна выходить за установленные рамки.
Переход с ЕНВД
Многие субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками единого налога, принимают решение о смене налогового режима на УСН. Это происходит зачастую в связи с необходимостью оптимизировать финансовые показатели своей коммерческой деятельности.
Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, им дано такое право (они должны перейти на упрощенную систему налогообложения в течение отчетного года).
Перейти на УСН могут следующие категории плательщиков ЕНВД:
- компании и ИП, которые не имеют по закону больше применять налоговый режим ЕНВД (ст. 346.13 НК);
- ООО и Индивидуальные предприниматели, которые добровольно решили отказаться от ЕНВД в пользу УСН;
- юридические и физические лица, которые перестали по каким-то критериям входить в перечень налогоплательщиков, имеющих право осуществлять хозяйственную деятельность на едином налоге.
Федеральным законодательством России не устанавливаются строгие сроки для перехода с ЕНВД на УСН.
Специалисты рекомендуют вести тридцатидневный отсчет (применяемый для вновь созданных ООО) со дня прекращения действия свидетельства о едином налоге.
В данной процедуре им поможет пошаговая инструкция:
- Подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
- Подать уведомление о переходе на УСН.
Не знаете, есть ли ограничения при открытии ООО? Читайте про это в статье: отказ в регистрации ООО.
О том, как проводится регистрация смены директора ООО, написано тут.
Переход с патента
В соответствии с регламентом Федерального законодательства, в частности статьи 346.43 Налогового Кодекса России, применять патентную систему налогообложения могут только физические лица – индивидуальные предприниматели, у которых численность наемных работников не превышает 15 человек.
Министерство Финансов РФ позволяет предпринимателям переходить на упрощенную систему налогообложения сразу по окончанию срока действия патента (со следующего дня).
Субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют несколько видов деятельности, могут:
- по одному оформить патент;
- а по другим перейти на УСН.
В таком случае Индивидуальным предпринимателям придется вести по каждому виду налогообложения отдельную книгу учета доходов и расходов.
Пример книги можно скачать тут.
Заявление
Бланк уведомления был введен в действие Приказом ФНС № ММВ – 7 – 3/829@ от 02.11.2012 года. До этого времени ООО, и другие представители малого, крупного и среднего бизнеса, подавали заявление установленного образца.
Пример формы скачайте тут.
Бланк уведомления состоит из одного листа.
В его верхней части представитель ООО должен заполнить графы, выделенные для реквизитов (ИНН, КПП).
При заполнении формы субъекту предпринимательской деятельности нужно внимательно отнестись к:
- выбору объекта налогообложения (ставка 6% или 10%);
- сумме доходов;
- остаточной стоимости основных средств.
После указания всех необходимых сведений, в частности даты постановки на учет и года перехода на УСН, достоверность информации заверяется подписями ответственных лиц компании, и ее печатью.
Другие документы
Вместе с бланком уведомления уже работающие ООО, планирующее перейти на упрощенную систему налогообложения, должны передать в контролирующие органы пакет документов:
- бланк уведомления (заполненный по всем правилам) формы 26.2-1;
Образец формы смотрите здесь.
- бухгалтерская и налоговая отчетность;
- справка о средней численности штатных сотрудников;
- документы, подтверждающие наличие кассового аппарата;
- финансовая отчетность (в которой указана не цена, а остаточная стоимость основных средств) и т. д.
Куда подавать
Заявление о переходе ООО на УСН заполняется в соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ.
Этот бланк подается в отделение Налоговой Службы, расположенное по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности.
Подать заявление плательщик налога может:
- самостоятельно;
- уполномочить доверенное лицо (нужно сдавать в налоговую уведомление при наличии доверенности и паспорта);
- либо направить по почте (в этом случае важно правильно оформить корреспонденцию).
Что происходит, если участник решил продать свою часть в обществе? Про это в статье: образец договор купли продажи доли в ООО.
О том, как происходит регистрация печати ООО, написано тут.
Детально про регистрацию изменений в уставе ООО, читайте здесь.
Уведомление о переходе
Федеральным законодательством РФ регламентирован порядок перехода на упрощенную систему налогообложения ООО, проходящих государственную регистрацию. Такой категории субъектов предпринимательской деятельности нужно подать в ФНС уведомление в 2-х экземплярах (форма 26.2-1), с приложенным пакетом документации.
Первый экземпляр остается в налоговой, а второй с соответствующей пометкой отдается обратно представителю ООО (его нужно поместить в папку с уставной документацией).
Образец заполнения и бланк можно найти на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.ru/.
Сроки перехода на УСН при регистрации ООО
Субъекты предпринимательской деятельности, проходящие государственную регистрацию в статусе ООО, имеют право сразу выбрать упрощенный налоговый режим.
Для этого им нужно в течение 30 дней, с момента внесения записи о регистрации в Единый Госреестр юридических лиц, подать в контролирующие органы соответствующее заявление.
В том случае если ООО пропустит этот срок, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. При наличии веских причин, из-за которых уведомление о переходе на УСН не было подано в установленные сроки, субъект предпринимательской деятельности может через суд восстановить свои права на упрощенку.
